全球税负痛苦指数（全球税负大比拼）

全球税负指数(全球税负竞争)

税收负担与国家竞争力密切相关。

世界经济论坛(WEF)每年都会发布全球竞争力指数报告，通过涵盖教育质量、通货膨胀率、税收负担等多个领域的数据来量化各国的竞争力。今年9月，世界经济论坛发布了《2017-2018年全球竞争力指数报告》，从多个维度对137个经济体的竞争力进行了评估。

为了衡量一个国家的税收情况，世界经济论坛使用世界银行的总税率数据。所谓“总税率”，是指将“税收减免”考虑在内后，五种不同税种的总和，包括企业所得税、个人所得税、房产税、营业税等小税种。

在这场全球税负竞争中，根据世界银行的“总税率”排名，总税率超过50%的国家有20多个，总体税率最低的国家多在中东地区。在最新的竞争力排名中，排名前50的国家中有26个是欧美国家。

发达国家税负不同。

根据2017-2018年全球竞争力指数报告，总体税率最低的国家大多在中东。比如卡塔尔(11.3%)、科威特(13%)、巴林(13.5%)、沙特阿拉伯(15.7%)、阿联酋(15.9%)等中东国家的整体税率都在16%以下。

一些中东欧国家总体税率也较低，如克罗地亚(20.9%)、黑山(22.2%)、波黑(22.6%)和保加利亚(27%)。

传统意义上被认为更富裕的西欧包括卢森堡(20.8%)、丹麦(25%)、爱尔兰(26%)、瑞士(28.8%)、冰岛(30.1%)和英国(30.9%)等税率较低的国家，以及实际税率较高的芬兰(38.1%)。

德国(48.9%)、西班牙(49%)和瑞典(49.1%)的整体税率都接近50%，捷克(50%)、希腊(50.7%)、奥地利(51.6%)和比利时(58.7%)超过50%，意大利和法国高达62%。

在发达经济体中，新加坡(19.1%)和加拿大(21%)的总体税率最低。

从这份报告得出的全球竞争力指数来看，综合竞争力指数和整体税率之间并没有必然的直接关系。最明显的两个例子是，德国和瑞典的整体税率都接近50%的高水平，但由于其无可比拟的创新和技术优势，其综合竞争力指数仍排在第五和第七位。亚洲的例子是日本，其整体税率为48.9%，但竞争力排名全球第9。

还有很多国家既是低税负国家，又是高度竞争的经济体，比如新加坡和瑞士。它们的全球竞争力分别排名第三和第一，但它们的税收负担处于较低水平。

更重要的是，即使整体税率较高，但一些经济体由于其他优势，在世界上仍保持较高的竞争力，如芬兰、丹麦和挪威、比利时、奥地利、法国和爱尔兰等欧洲国家，以及阿联酋和卡塔尔等中东国家。

此外，根据OECD的数据，与上述总体税率相比，部分国家的名义企业所得税率明显较低。比如德国的名义企业所得税率只有15.83%，瑞典的名义企业所得税率只有22%，但它们的整体税率都比较高。

在OECD国家中，名义企业所得税税率最高的是美国(35%)，其次是法国(34.43%)、比利时(33%)、澳大利亚(30%)等国，最低的是瑞士(8.5%)、匈牙利(9%)和爱尔兰(12.5%)。

超过20个国家的税收负担超过50%

根据上述报告，全球总税率超过50%的国家有20多个。其中，墨西哥总税率为52%，科特迪瓦是总税率超过50%的8个非洲国家之一；在欧洲，只有四个国家的总税率超过50%，乌克兰就是其中之一。

此外，哥斯达黎加是为数不多的总税率超过50%的中美洲国家。税率较高的原因是，近年来，国家掀起了税收激进主义。

印度的总税率更高，超过60%。印度财政部长贾特利计划在四年内将该国的公司税削减5个百分点至25%。

奉行高税率模式的委内瑞拉，总税率超过60%。在前总统查韦斯的领导下，该国大幅提高了对外国石油公司的税收。

此外，突尼斯、冈比亚、乍得、尼加拉瓜、几内亚、巴西等国的总税率均超过60%。

毛里塔尼亚的总税率甚至超过70%。这个依靠农业的国家征收15%的预扣税，以防止人们将收入转移给非居民。

各国竞相调整公司税。

二十国集团(G20)曾在一份报告中指出，由于大多数发展中国家的税基标准低于发达经济体，企业所得税占税收总额的比例远高于发达国家。企业所得税高会降低投资回报，导致投资减少；伴随着过度的消费税和增值税，人们的消费意愿往往受到抑制，所以在综合因素的影响下，发展中国家的经济发展很难有明显的改善。

根据Trading Ecomonics的数据，截至2016年12月，阿联酋高居各国企业所得税榜首，占比55%。其次是波多黎各(39%)、苏里南(36%)和阿根廷(35%)。除了一些非洲国家，巴西、委内瑞拉等。占30%以上。发达国家中，美国、比利时、法国的企业所得税也在30%以上。

随着美国国会即将通过大规模减税计划，各国都很紧张。

法国呼吁欧盟财政部长讨论美国税收改革对欧洲和全球金融稳定的影响。其中，卢森堡和爱尔兰是反对严格税制的欧洲国家，认为高税率会影响欧洲的竞争力和经济增长。

欧盟负责税收的经济事务委员皮埃尔·莫斯科维奇(pierre moscovici)5日表示，欧盟将密切关注美国税改的溢出效应，“有必要进行深入分析”。

德国智库Ive经济研究所所长克莱门斯？费斯特此前曾表示，美国的税改将在短期内促进欧洲对美国的出口，这将有利于欧洲，但也会使欧洲面临更大的减税压力。

在法国，10月底，国民议会通过了政府2018年预算中的一系列税收措施，其中最引人注目的是马克龙的竞选承诺，即逐步取消80%家庭的居住税。预计到2020年将减少税收101亿欧元，对资本收益征收30%的固定税。

意大利政府也在今年年初批准了2017年降低企业所得税的计划；荷兰政府多次强调要认真考虑企业减税，并打算实施废除特别税的计划，以吸引大量跨国公司。

虽然英国政府拒绝直接将企业所得税税率降至15%以下的想法，但仍将继续实施阶段性减税，并计划在2020年将企业所得税税率降至17%；澳大利亚政府也热衷于削减目前30%的企业所得税税率；日本也加入减税行列，计划在2017年进一步降低企业所得税税率；最激进的是匈牙利。2016年11月，政府宣布2017年将企业所得税税率降至9%，成为欧洲税率最低的国家之一，也是世界上最具竞争力的国家之一。

在南美，有意竞选下届墨西哥总统的新莱昂州州长海梅·罗德里格斯也表示，如果他赢得选举，他也将实施减税政策。

明年将举行总统大选的阿根廷也于近日公布了减税计划。其中，企业所得税方案由35%降为25%；电子产品税率降低17个百分点；游艇、船、高档汽车、摩托车的购置税比例由10%提高到20%。